Агентская схема. Примеры участия агентов во взаимоотношениях. Участники, преимущества. Риски.
Агентский договор используется для продвижения или оптимизации ведения бизнеса, позволяет снизить или структурировать налоговую нагрузку. На практике достаточно часто встречается агентская схема в разных сферах: от бытовых и финансовых услуг до производства.
По сути агент - это посредник между двумя потенциальными участниками правоотношений, помогающий им заключить сделку. Агентская схема выгодна для обеих сторон и третьего лица, но она должна быть экономически обоснована, в противном случае есть риск привлечь внимание налоговых органов со всеми вытекающими последствиями.
Примеры участия агентов во взаимоотношениях
Конкретных примеров масса:
- оплата по терминалу;
- покупка путевки через туристическое агентство;
- продажа квартиры через риелтора;
- получение товара в пункте самовывоза;
- доставка курьером и т.д.
Что объединяет эти сделки? Участие посредника, действующего в интересах и за счет другого лица, являющегося реальным выгодоприобретелем по сделке (агенту можно поручить как продать его, так и купить). Причем о наличии такового клиент может и не узнать, так как агент вправе действовать и от своего имени (все зависит от условий договора).
В чем смысл привлечения агента тоже очевидно. Например, если компания намерена выйти на рынок в новом регионе, заключение агентского договора - наиболее рациональный вариант. Он позволяет сэкономить на открытии филиала или представительства и законно избежать заключения трудового контракта (если агентом становится гражданин, физическое лицо). Выбор в пользу агента закономерен и оправдан, так как создается не рабочее место, а самостоятельная бизнес-единица.
Также достаточно часто агентская схема позволяет распределить зоны ответственности, решить непрофильные задачи, это базовый элемент моделирования групп компаний. Например, выгоднее разделить производство и продвижение (поставку) товара, создав две компании, заключившими друг с другом агентские договора на закупку и сбыт, чтобы структурировать отчетность, распределить обороты.
И эта схема также вполне законна, так как она экономически обоснована. Ее реализация позволяет исключить дублирование оборотов, четко распределить обязанности, сделать компанию более незаметной для конкурентов.
Правовая суть
В агентской схеме участвует три лица:
- принципал - это выгодоприобретатель по сделке, реальный собственник товара или потенциальный покупатель;
- агент - посредник, который действует всегда в интересах принципала, но может заключать сделки как от своего имени, так и от имени принципала (соответственно, к договору применяются правила договора комиссии или поручения);
- клиент.
Схема такова: агент действует самостоятельно, ведет переговоры, находит клиентов: покупателей или продавцов. Есть два варианта ее практической реализации.
Если агент действует от своего имени, то стороной по договору является он, все расчеты ведутся через его счет. Впоследствии отдельно осуществляются расчеты уже с принципалом (переводится доход за вычетом вознаграждения или перечисляется сумма полностью, а затем принципал выплачивает вознаграждение). Агент, в том числе, становится ответственным перед клиентом и все претензии предъявляются к нему (с последующим возмещением возможных затрат принципалом).
Если же агент действует от имени принципала, то права и обязанности, а также ответственность по договору, возникают у принципала (агент подписывает договор и действует по доверенности) и расчет ведется через счет принципала. Вознаграждение выплачивает агенту отдельно.
Какой вариант схемы выбрать решают стороны. Если принципал известный бренд, имеет смысл действовать от его имени. В договоре нередко прописывается даже использование средств индивидуализации, вплоть до оформления торговых точек и т.д.
Агент получает вознаграждение и компенсацию затрат, и обязан представить отчет о своих действиях. Порядок вознаграждения, компенсации и оформления отчетности фиксируется в договоре.
Преимущества для сторон
В чем преимущества для принципала уже говорилось, можно расширить или структурировать бизнес с минимумом затрат. Также агентская схема позволяет снизить налоговую нагрузку за счет ее распределения по периодам (НДС и налог на прибыль начисляются только при реализации товара конечному покупателю).
Преимущества агента не так очевидны, но тоже существенны:
- снижение затрат. Агент получает товар на реализацию бесплатно, а затем получает вознаграждение;
- снижение налогов на упрощенной системе налогообложения. Доходом считается только вознаграждение агента, а не все деньги, которые проходят по счету.
Риски
Помимо предпринимательских рисков (неисполнение договора, отказ от расчетов, отсутствие прибыли из-за низкого спроса на товар и т.д.) существует риск привлечь внимание налоговых органов. Налоговики заинтересованы в уплате налога как можно раньше и в как можно большем объеме, поэтому агентские договоры могут расценить как искусственные.
Вот какие признаки ИФНС считает признаками искусственной агентской схемы:
- факты перечисления средств агентом принципалу до реализации имущества;
- включение в договор условия об оплате агентом товара в определенные сроки, что противоречит сути агентских отношений;
- отсутствие отчетов агента, их формальный характер, несоответствие закону.
В этом случае договоры могут быть переквалифицированы в договоры поставки с доначислением налогов.
Но при наличии экономической обоснованности и грамотном урегулировании отношений в договоре, агентская схема станет эффективным инструментом ведения бизнеса.
Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
